שינויים במיסוי הבינלאומי

שינויים רבים במיסוי הבינלאומי עשויים להשפיע באופן דרמטי, בין היתר, על ישראלים הגרים בחו"ל. להרחבה בנושא השינויים המרכזיים בחודשים האחרונים במיסוי הבינלאומי, לרבות בנושא גילוי מרצון, ראו - 

הוויכוח על הדיווח

הוראה חדשה לעניין חברה נשלטת זרה

בפרק המסים בחוק ההסדרים לשנת 2017 נקבעה הוראה חדשה ביחס לחברה נשלטת זרה (חנ”ז), לפיה תיקבע חזקה הניתנת לסתירה, לעניין הכנסות מריבית, תמלוגים ודמי שכירות, אשר ייחשבו כהכנסות פאסיביות לעניין חנ”ז, אף אם הן מגיעות לכדי עסק.

להרחבה בנושא חנ"ז ראו: מדריך להוראות חנ"ז (CFC)

להרחבה בנושא תכנון מס החייב בדיווח, ראו: תכנון מס החייב בדיווח ("תכנון מס אגרסיבי")

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה למיסוי בינלאומי, ומייצג בתיקי גילוי מרצון

שליטה וניהול - הוראות חדשות בחוק ההסדרים

בפרק המסים בחוק ההסדרים לשנת 2017 נקבעה חזקה הניתנת לסתירה בכל הנוגע לקיומם של שליטה וניהול מישראל ביחס לחברה זרה, לפיה בהתקיים התנאים המנויים להלן, יראו חברה זרה כמי שעסקיה נשלטים ומנוהלים מישראל, תוך אפשרות לסתור את החזקה:

א. 50% או יותר מאמצעי השליטה בחברה הזרה מוחזקים על ידי תושבי ישראל; וכן

ב. שיעור המס על רווחי החברה הזרה הינו 15% או פחות; וכן

ג. מתקיים גם אחד מאלה:

1- החברה הזרה היא תושבת מדינה שאינה חתומה עם ישראל על אמנת מס; או

2- שיטת המס הנהוגה במדינת המושב הזרה היא שיטה טריטוריאלית;

בנוסף לכך, במסגרת התיקון המוצע, נקבעה הוראה בדבר חובת דיווח על מי שטוען כי החזקה לעיל אינה חלה לגביו. הוראה דומה נקבעה בתיקון 223 לפקודת מס הכנסה שעבר לאחרונה, שעניינו בין היתר, חובת דיווח על מי שטוען כי הינו תושב חוץ למרות התקיימותן של החזקות המספריות לגביו.

ראו גם: מדריך תושבות לצורכי מס, כולל המלצות לתכנון מס
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה למיסוי בינלאומי, ומייצג בתיקי גילוי מרצון

הוראות החקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

שינויים רבים חלו בתחום של מיסוי נאמנויות בשנים האחרונות. להלן קישורים לעיקרי הוראות פקודת מס הכנסה לעניין מיסוי נאמנויות אשר נמצאים בפרק רביעי 2 אשר כותרתו "נאמנויות". הוראות פקודת מס הכנסה לעניין מיסוי נאמנויות עברו שורה ארוכה של תיקונים בשנים האחרונות, ובכלל זה תיקון 147 לפקודה , תיקון 171 ותיקון 197. לכניסה להוראות פקודת מס הכנסה לעניין מיסוי נאמנויות, הקליקו על הלינקים המופיעים מטה: 

הגדרות בפרק הנאמנויותיוצר ונהנה בנאמנותחיובה של הכנסת הנאמן במסנאמנות תושבי ישראלנאמנות נהנה תושב ישראל ונאמנות קרוביםנאמנות תושבי חוץ ונהנה תושב חוץנאמנות לפי צוואה והקנייה מחבר בני אדםחלוקה לנהנים לאחר סיום הנאמנותחובת הגשת הודעה בידי יוצרהוראות כלליות במיסוי נאמנויות 

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

הוראות כלליות בפקודה ביחס למיסוי נאמנויות

להלן לינק בעניין הוראות כלליות בפקודה במיסוי נאמנויות. 

יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

נאמנויות - חובת הגשת הודעה בידי יוצר

בלינק להלן  - הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין חובת הגשת הודעה בידי יוצר. יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין חלוקה לנהנים לאחר סיום הנאמנות

בלינק להלן  - הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין חלוקה לנהנים לאחר סיום הנאמנות והוראות לענין תשלום המס. 

יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

הוראות הפקודה לעניין נאמנות לפי צוואה והקנייה מחבר בני אדם

בלינק - הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנות לפי צוואה והקנייה מחבר בני אדם.
יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

מס הכנסה לעניין נאמנות תושבי חוץ ונהנה תושב חוץ

להלן הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנות תושבי חוץ ונהנה תושב חוץ.
יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי.
להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד

נאמנות נהנה תושב ישראל ונאמנות קרובים

בלינק הוראות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנות נהנה תושב ישראל ונאמנות קרובים. 

יש להסתמך אך ורק על הפרסום הרשמי של פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ובכל מקרה אין לראות באמור להלן כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי. להוראות חקיקה נוספות בפקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות, ראו: הוראות פקודת מס הכנסה לעניין נאמנויות

להשלמת התמונה, ראו: מדריך למיסוי נאמנויות, כולל המלצות לתכנון מס

ראו גם: רקע היסטורי לחקיקה בנושא מיסוי נאמנויות

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

פסק דין חדשני בנושא תושבות יחיד

להלן עיקרי פסק דין רפי אמית נגד פקיד שומה תל אביב אשר ניתן על ידי כב' השופט ה. קירש, בבית המשפט המחוזי בתל-אביב-יפו, ביום: 15.06.2016. פסק דין רפי אמית נגד פקיד שומה תל אביב עוסק בין היתר בדחייה  חלקית של ערעור שעניינו היותו של הנישום תושב ישראל בשנה מסוימת, שבה שהה זמן ממושך בחו"ל לצורך השתתפות בטורנירים של משחקי פוקר, בהם צבר רווחים.

לפסקי דין נוספים ראו:

פסקי דין מס הכנסה
פסקי דין זרים בענייני מסים
פסקי דין מיסוי בינלאומי
פסקי דין מס ערך מוסף

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

יש להסתמך רק על הנוסח הרשמי של פסק הדין ובכל מקרה אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד