תוספת לחוזר רשות המסים בנושא שליטה וניהול

רשות המסים פרסמה ביום  31מרץ 2016 את תוספת 1 לחוזר מס הכנסה מס 4/2002 בנושא שליטה וניהול של חברה בישראל, זאת בעקבות פרסומם של פסקי הדין בעניין ניאגו, ינקו וייס ושי צמרות. רשות המסים הבהירה כי ההנחיות המצורפות בתוספת לחוזר בנושא שליטה וניהול באות כהשלמה וכתוספת לאמור בחוזר מס הכנסה  4/2002 - קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול העוסק בכללים לקביעת שליטה וניהול בחבר בני אדם. להרחבה, ראו: תוספת לחוזר בנושא שליטה וניהול

להרחבה בנושא תושבות, ראו: מדריך לתושבות לענייני מס

להרחבה בנושא תכנון מס, ראו: המדריך לתכנון מס

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי

הבהרות לעניין שליטה וניהול

התוספת לחוזר של רשות המסים בנושא שליטה וניהול כוללת אוסף כללים חדשים שיוכלו להעניק ודאות רבה יותר לבעלי שליטה ישראלים בחברות זרות. אלא שהרשות אינה מסתפקת בסקירת הפסיקה החדשה, אלא היא מוסיפה פרשנות חדשה ועצמאית - הרשות מוסיפה הוראות לפקידי השומה, כשהם מטפלים בתיקים העוסקים בחברות זרות בשליטת תושבי ישראל 

להרחבה, ראו ההנחיות לא יביאו לתפיסת יותר חברות זרות ברשת המס

להרחבה בנושא תושבות החברה (שליטה וניהול), ראו: מדריך תושבות לצורכי מס, כולל המלצות לתכנון מס

להרחבה בנושא תושבות, ראו: מדריך לתושבות לענייני מס

ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה לדיני מיסים ומיסוי בינלאומי

שליטה וניהול - הוראות חדשות בחוק ההסדרים

בפרק המסים בחוק ההסדרים לשנת 2017 נקבעה חזקה הניתנת לסתירה בכל הנוגע לקיומם של שליטה וניהול מישראל ביחס לחברה זרה, לפיה בהתקיים התנאים המנויים להלן, יראו חברה זרה כמי שעסקיה נשלטים ומנוהלים מישראל, תוך אפשרות לסתור את החזקה:

א. 50% או יותר מאמצעי השליטה בחברה הזרה מוחזקים על ידי תושבי ישראל; וכן

ב. שיעור המס על רווחי החברה הזרה הינו 15% או פחות; וכן

ג. מתקיים גם אחד מאלה:

1- החברה הזרה היא תושבת מדינה שאינה חתומה עם ישראל על אמנת מס; או

2- שיטת המס הנהוגה במדינת המושב הזרה היא שיטה טריטוריאלית;

בנוסף לכך, במסגרת התיקון המוצע, נקבעה הוראה בדבר חובת דיווח על מי שטוען כי החזקה לעיל אינה חלה לגביו. הוראה דומה נקבעה בתיקון 223 לפקודת מס הכנסה שעבר לאחרונה, שעניינו בין היתר, חובת דיווח על מי שטוען כי הינו תושב חוץ למרות התקיימותן של החזקות המספריות לגביו.

ראו גם: מדריך תושבות לצורכי מס, כולל המלצות לתכנון מס
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה

אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי

ד"ר אבי נוב, עו"ד, מומחה למיסוי בינלאומי, ומייצג בתיקי גילוי מרצון